Avskrivningar i litet AB: dator, maskin och direktavdrag

Du har köpt en ny laptop till bolaget för 18 990 kronor plus moms och står med kvittot i handen. Kostnad direkt, eller ska den upp som tillgång och skrivas av i fem år? Svaret hänger på två saker: vad den kostade och hur länge den håller.

Under 29 600 kronor får du dra av allt direkt

Inventarier är sådant bolaget använder stadigvarande i verksamheten, till exempel datorer, möbler, verktyg och maskiner. Huvudregeln är att de dras av lite i taget. Undantaget är det som brukar kallas direktavdrag, och som Skatteverket kallar förbrukningsinventarier.

Gränsen är ett halvt prisbasbelopp. Enligt Skatteverket betyder det att anskaffningsvärdet ska understiga 29 400 kronor för inkomståret 2025 och 29 600 kronor för 2026, räknat exklusive moms. Prisbasbeloppet för 2026 är 59 200 kronor. Är bolaget inte momspliktigt räknas momsen in i beloppet.

Laptopen för 18 990 kronor bokför du alltså som kostnad direkt. Klart.

Sidan hos Skatteverket är skriven för enskild firma, men reglerna kommer från 18 kap. inkomstskattelagen och gäller aktiebolag på samma sätt.

Saker som hör ihop räknas ihop

Här går många fel. Köper du flera inventarier som har ett naturligt samband, eller som ingår i en större anskaffning, är det summan som prövas mot gränsen. Skatteverkets eget exempel är dator, bildskärm, skrivare, tangentbord och mus, som räknas som ett inventarium.

Säg att du köper laptop för 21 000 kronor, skärm för 6 000 och dockningsstation för 3 500. Var för sig ligger allt under gränsen, men tillsammans blir det 30 500 kronor. Då är det inte längre ett inventarium av mindre värde.

Samma sak gäller om du inreder ett kontor med sex skrivbord på en gång. Att dela upp fakturan hjälper inte.

Treårsregeln finns, men du har bevisbördan

Det finns en väg till. Inventarier med en ekonomisk livslängd på högst tre år får också dras av direkt, oavsett pris. Det står i 18 kap. 4 § inkomstskattelagen.

Haken är att det är du som ska kunna visa att livslängden är så kort. Skatteverket anger inga färdiga listor över vad som håller högst tre år. En mobiltelefon som byts vartannat år är lätt att argumentera för, en dator för 35 000 kronor som du tänker ha i fem år är det inte.

Min linje: använd treårsregeln när du faktiskt byter ut prylen inom tre år och kan visa det med din egen historik. Annars skriver du av.

Maskinen för 80 000 kronor, år för år

Över gränsen och med längre livslängd blir det avskrivning. Det vanliga i aktiebolag är räkenskapsenlig avskrivning, som kräver att avdraget stämmer med bokslutet. Den har två regler, och du får varje år välja den som ger störst avdrag för alla inventarier tillsammans.

Enligt huvudregeln får du dra av högst 30 procent av bokfört värde vid årets början plus årets inköp. Enligt kompletteringsregeln skriver du av 20 procent av anskaffningsvärdet per år, så att allt är borta efter fem år.

Anta kalenderår och en maskin för 80 000 kronor köpt i oktober 2026, bolagets enda inventarium. Så här ser lägsta tillåtna värde ut vid varje årsskifte:

• 2026: 56 000 kronor med huvudregeln, 64 000 med kompletteringsregeln
• 2027: 39 200 kronor respektive 48 000
• 2028: 27 440 kronor respektive 32 000
• 2029: 19 208 kronor respektive 16 000
• 2030: 13 446 kronor respektive 0

Huvudregeln vinner de tre första åren. År fyra byter du till kompletteringsregeln, och år fem är maskinen helt avskriven. Stannar du kvar på 30 procent blir du aldrig klar.

Det finns också restvärdesavskrivning med högst 25 procent per år, där bokföring och skatt inte behöver stämma överens. För ett litet aktiebolag med bokslut är det sällan något att välja.

Köpet i december ger samma avdrag som köpet i januari

Det spelar ingen roll när under året du köper. Maskinen i exemplet ger 24 000 kronor i avdrag för 2026 trots att den bara har stått i lokalen i tre månader.

Det gör hösten till rätt tid att tänka igenom investeringar du ändå ska göra. Men inventariet ska vara anskaffat före bokslutsdagen, en beställning räcker inte. Och köp aldrig något bara för avdragets skull, du blir av med hela beloppet för att slippa skatten på det.

Har bolaget ett räkenskapsår som är kortare eller längre än tolv månader justeras procentsatserna. Sex månader ger 15 procent i huvudregeln, arton månader ger 45.

I bokföringen blir det två rader

I årsredovisningen ska avskrivningen spegla hur länge tillgången används. Följer du K2 behöver du inte bedöma varje maskin för sig, du får välja fem år rakt av.

I exemplet bokför du därför 16 000 kronor som avskrivning enligt plan. Mellanskillnaden upp till skattens 24 000, alltså 8 000 kronor, blir en överavskrivning som redovisas som bokslutsdisposition och obeskattad reserv. De flesta program räknar ut det om anläggningsregistret är rätt ifyllt.

Gå igenom årets inköp över ungefär 15 000 kronor nu, medan du minns vad som köptes ihop med vad. Ett förbehåll: har bolaget brutet räkenskapsår framgår det inte av Skatteverkets text vilket års belopp som gäller för ett köp nära gränsen, så fråga Skatteverket innan du bokför.