Faktureringsmetoden eller kontantmetoden i ditt AB?

Du skickade en faktura den 28 september på 80 000 kronor plus 20 000 kronor i moms. Kunden har 30 dagar på sig, och den 12 november ska momsen för tredje kvartalet vara inne. Om de 20 000 kronorna ska med i den deklarationen eller inte beror på ett val du kanske gjorde på en halv minut när du registrerade bolaget.

Två metoder, och tre namn som rör till det

Med faktureringsmetoden bokför du fakturan två gånger. Först som kundfordran eller leverantörsskuld när den skickas eller kommer in, sedan en gång till när den betalas. Skatteverket kallar den huvudmetoden i bokföringslagen.

Med kontantmetoden väntar du tills pengarna faktiskt rör sig. Den får du använda om bolagets årliga nettoomsättning normalt är högst tre miljoner kronor, enligt 5 kap. 2 § bokföringslagen. Ordet “normalt” betyder att ett enstaka bra år inte automatiskt tvingar dig att byta, men ligger du stadigt över gränsen är valet gjort åt dig.

Så till namnen. Kontantmetoden är vad metoden heter i bokföringen. I momssammanhang heter samma sak bokslutsmetoden, och bokför du enligt kontantmetoden är det enligt Verksamt bokslutsmetoden du redovisar moms med. Det är alltså ett val, inte två.

Skillnaden syns i momsdeklarationen

Tillbaka till fakturan från den 28 september. Vi antar att du redovisar moms per kvartal och att kunden betalar i tid, den 28 oktober.

Med faktureringsmetoden tar du upp momsen i den period då försäljningen bokförs, alltså tredje kvartalet. De 20 000 kronorna ska vara betalda den 12 november. Det går ihop om kunden sköter sig, men betalar kunden tre veckor sent har du lagt ut momsen ur egen kassa.

Med bokslutsmetoden tar du upp momsen i den period då du får betalt. Pengarna kom i oktober, alltså fjärde kvartalet. Kvartalsmoms ska enligt Skatteverket vara deklarerad och betald senast den 12:e i andra månaden efter perioden, vilket här blir den 12 februari 2027. Samma faktura, samma kund, tre månaders skillnad.

Det fungerar likadant åt andra hållet. En leverantörsfaktura på 40 000 kronor plus 10 000 i moms som du får i september och betalar i oktober ger avdrag redan i tredje kvartalet med faktureringsmetoden. Med bokslutsmetoden får du vänta till fjärde.

Vid bokslutet blir metoderna nästan samma

Här missar många. Även med kontantmetoden ska alla obetalda fordringar och skulder bokföras vid räkenskapsårets utgång, det står i samma paragraf som ger dig rätten att vänta. Och i den sista momsperioden för året ska du enligt Skatteverket redovisa momsen även på obetalda fakturor.

Har du kalenderår som räkenskapsår betyder det att en faktura du skickar i december hamnar i fjärde kvartalet oavsett metod. Uppskovet finns bara under året, inte över årsskiftet.

Det har en följd just nu i oktober. Sitter du och räknar på lön och utdelning inför årsskiftet visar en bokföring enligt kontantmetoden inte hela bilden. Fakturor du har skickat men inte fått betalt för finns inte med i resultatet, och inte heller leverantörsfakturor som ligger obetalda. Lägg till dem för hand innan du litar på siffran.

Så skulle jag välja

Har du få fakturor i månaden, företagskunder med 30 dagars betalningsvillkor eller längre och små inköp, behåll kontantmetoden. Du slipper ligga ute med moms och bokför varje faktura en gång i stället för två. En konsult med två eller tre uppdragsgivare är typfallet.

Har du många kunder, eller har du någon gång fått leta i mejlen för att se vem som inte har betalat, välj faktureringsmetoden. Då ser du kundfordringarna direkt i bokföringen, och resultatet stämmer under året, inte bara i bokslutet. Dubbelbokningen sköter programmet åt dig, så merarbetet är mindre än det låter.

Köper du in mycket på kredit och får betalt direkt, till exempel i en webbutik med kortbetalning, talar momsen också för faktureringsmetoden. Då får du avdraget för inköpen tidigare medan försäljningsmomsen ändå redovisas direkt.

Det är lätt att byta åt ena hållet

Vill du gå över till faktureringsmetoden gör du en ändringsanmälan i Skatteverkets e-tjänst på Verksamt och anger att metoden ska gälla från första dagen i en månad. Det beskriver Skatteverket under redovisningsmetoder för moms.

Åt andra hållet är det trögt. Har du faktureringsmetoden måste du ansöka hos Skatteverket för att få byta till bokslutsmetoden, och enligt samma sida får du normalt bara byta om verksamheten ändras i grunden. Räkna med att ett byte till faktureringsmetoden är permanent.

Kolla därför först vad bolaget faktiskt är registrerat för. Logga in på Verksamt eller titta i registreringsbeviset från Skatteverket och se vilken redovisningsmetod för moms som står där, och jämför med hur du har bokfört i år. Stämmer de inte överens ska det rättas innan deklarationen den 12 november, och är du osäker på hur rättelsen ska göras är det läge att ringa Skatteverket.