Lön eller utdelning ur ditt AB efter de nya 3:12-reglerna

Du sitter med resultatrapporten för januari till augusti och ser att bolaget går bättre än du räknade med. Det finns kanske hundratusen kvar som inte behövs i rörelsen, och frågan är om de ska ut som lön i november och december eller som utdelning. Det är nu du avgör det, för efter den 31 december går pengarna inte att flytta mellan åren.

Decemberlönen påverkar utdelningen 2027, inte den du tar nu

Gränsbeloppet för 2026 är redan låst av det du gjorde i fjol. Grundbeloppet, som har ersatt förenklingsregeln, är fyra inkomstbasbelopp, 322 400 kronor för 2026, och det lönebaserade utrymmet bygger på kontanta löner som betalats ut året före inkomståret.

Den lön du kör i höst hamnar alltså i löneunderlaget för gränsbeloppet 2027. Där blir grundbeloppet fyra gånger inkomstbasbeloppet för 2026, 83 400 kronor, alltså 333 600 kronor. Löneavdraget blir åtta inkomstbasbelopp, 667 200 kronor, och formeln är din andel av löneunderlaget minus åtta inkomstbasbelopp, gånger 0,5.

Är du ensam anställd blir det lönebaserade utrymmet oftast noll

Med 600 000 kronor i egen lön under 2026 ligger du under löneavdraget på 667 200 kronor, och då blir det lönebaserade utrymmet noll kronor. Du har ändå hela grundbeloppet, så du förlorar ingenting på att sluta jaga lönedelen.

Först när bolagets totala kontanta löner passerar 667 200 kronor ger varje extra lönekrona 50 öre i gränsbelopp. Kravet på ett visst eget löneuttag är borta i de nya reglerna, men det lönebaserade utrymmet kan aldrig bli mer än 50 gånger din egen kontanta ersättning, så noll lön ger fortfarande noll.

Hundra tusen kronor, två vägar ut

Säg att du tagit 550 000 kronor i lön under 2026 och har 100 000 kronor kvar i bolaget. Tar du ut dem som lön äter arbetsgivaravgifterna på 31,42 procent 23 907 kronor, så bruttolönen blir 76 093 kronor. På den betalar du kommunalskatt, i genomsnitt 32,38 procent, och du håller dig under brytpunkten 660 400 kronor så ingen statlig skatt tillkommer. Kvar i handen blir omkring 52 000 kronor, något mer när jobbskatteavdraget räknas in.

Lämnar du pengarna i bolaget betalar du i stället bolagsskatt på 20,6 procent, 20 600 kronor. Av 79 400 kronor i utdelning inom gränsbeloppet går 20 procent i skatt, 15 880 kronor, och du har 63 520 kronor kvar. Utdelningen ger alltså ungefär 11 500 kronor mer per hundratusen.

Det som ändå kan tala för lönen

Lönen ger pensionsrätt och sjukpenning, utdelningen ger inget av det. Inkomsttaket för pensionsgrundande inkomst är 673 038 kronor för 2026, och över det ger lönen ingen ytterligare allmän pension.

Tre belopp ligger nära varandra i år, och det är dem du siktar mot:

• 660 400 kronor, brytpunkten där statlig skatt på 20 procent börjar
• 667 200 kronor, löneavdraget som ditt löneunderlag mäts mot för 2027
• 673 038 kronor, taket för pensionsgrundande inkomst

Ligger du i det intervallet är en lön strax under brytpunkten ett rimligt riktmärke, och resten som utdelning. Vill du ha full pensionsavsättning kostar de sista 12 638 kronorna 20 procent extra i statlig skatt, och där får du väga pensionen mot skatten själv.

Räntan på sparat utdelningsutrymme är borta

Tidigare räknades outnyttjat gränsbelopp upp med statslåneräntan plus tre procentenheter. Från deklarationen du lämnar 2027 får sparat utdelningsutrymme inte längre räknas upp med ränta. Utrymmet ligger kvar och försvinner inte, men det växer inte längre, så det finns ingen avkastning i att vänta. Har bolaget pengarna och tillräckligt fritt eget kapital, ta utdelningen.

Gör så här innan decemberlönen

Summera bolagets faktiskt utbetalda kontanta löner till och med september, lägg till vad du planerar för resten av året och jämför med 667 200 kronor. Är du under, och har inga andra anställda, låt lönen ligga strax under brytpunkten och ta resten som utdelning inom grundbeloppet.

Ett förbehåll som biter: det är utbetalningsdagen som räknas. Går decemberlönen från bolagskontot den 5 januari 2027 hamnar den i löneunderlaget för gränsbeloppet 2028. Äger du andelar i fler än ett fåmansföretag får du dessutom sammanlagt bara fyra inkomstbasbelopp i grundbelopp, fördelat på innehaven, så räkna ihop dem innan du beslutar om utdelning. Och aktierna måste ha ägts vid ingången av inkomståret för att du ska få räkna fram årets gränsbelopp.