Nya 3:12-reglerna 2026: så räknas ditt gränsbelopp nu

Om du äger ett aktiebolag och tar utdelning har du säkert hört orden förenklingsregeln och huvudregeln. Glöm dem. Sedan den 1 januari 2026 finns det bara en beräkning av gränsbeloppet, alltså den del av utdelningen som beskattas med 20 procent. Det här är vad som gäller, med de siffror som gäller för utdelning under 2026.

Ett grundbelopp för alla

Alla delägare får ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp för året före inkomståret. Inkomstbasbeloppet för 2025 är 80 600 kr, så grundbeloppet för 2026 blir 322 400 kr. Det fördelas lika på aktierna i bolaget, så äger du hälften får du 161 200 kr.

Äger du aktier i flera fåmansföretag får du ändå bara ett grundbelopp totalt. Överstiger de sammanlagda beloppen ett grundbelopp fördelas det i förhållande till hur stora dina innehav är, enligt 57 kap. 11 a § inkomstskattelagen. Du kan alltså inte längre välja vilket bolag som ska få det.

Löneuttagskravet är borta, löneavdraget är nytt

Tidigare krävdes att du själv tog ut en viss lön för att få räkna på bolagets löner. Det kravet är borttaget, liksom kravet på att äga minst fyra procent av aktierna.

I stället görs ett schablonavdrag. Det lönebaserade utrymmet är 50 procent av din andel av bolagets kontanta löner året före, minus åtta inkomstbasbelopp, alltså 644 800 kr för 2026. Avdraget görs i sin helhet på din andel, inte i proportion till hur mycket du äger. Två makar som båda äger aktier i samma bolag räknar gemensamt och delar på ett enda avdrag.

Det finns fortfarande ett tak: det lönebaserade utrymmet får inte överstiga 50 gånger den kontanta ersättning som du eller en närstående fått från bolaget året före. Tar ingen av er lön alls blir det lönebaserade utrymmet noll.

Räkneexempel

Du äger hela bolaget. Under 2025 betalade bolaget ut 1 000 000 kr i löner, varav 600 000 kr till dig.

Grundbeloppet är 322 400 kr. Det lönebaserade utrymmet blir 50 procent av 1 000 000 kr minus 644 800 kr, det vill säga 177 600 kr. Taket på 50 gånger din lön är 30 miljoner, så det spelar ingen roll här. Årets gränsbelopp blir 500 000 kr.

Har du sparat utdelningsutrymme från tidigare år lägger du till det som det är. Uppräkningen med ränta är också borttagen.

Med samma löner men en ägarandel på 50 procent blir din andel av lönerna 500 000 kr. Det är mindre än löneavdraget på 644 800 kr, så det lönebaserade utrymmet blir noll och du får bara grundbeloppet, 161 200 kr. Löneavdraget slår alltså hårdare mot den som äger en mindre andel, vilket är ett av de vanligaste missförstånden med de nya reglerna.

Omkostnadsbeloppet räknas bara över 100 000 kr

Betalade du mer än 100 000 kr för aktierna får du ränta på den överskjutande delen, med statslåneräntan den 30 november året före plus nio procentenheter, 11,55 procent för 2026. Har du ett vanligt bolag med 25 000 kr i aktiekapital ger det ingenting.

Vad som händer över gränsbeloppet

Utdelning inom gränsbeloppet beskattas med 20 procent. Det som ligger över beskattas som lön, upp till ett tak på 90 inkomstbasbelopp för inkomståret, 7 506 000 kr för 2026. Därefter beskattas resten med 30 procent i inkomstslaget kapital.

Vilket år gäller?

Det år utdelningen beslutas och blir tillgänglig avgör vilket års gränsbelopp som används, inte vilket års vinst den kommer från. Beslutar årsstämman våren 2027 om utdelning på 2026 års vinst är det 2027 års gränsbelopp som gäller, räknat på inkomstbasbeloppet för 2026 och de löner bolaget betalade ut under 2026.

Vill du använda 2026 års utrymme måste utdelningen beslutas och betalas ut senast den 31 december 2026. Räkna på ditt eget bolag i vår 3:12-kalkylator, och kontrollera gärna siffrorna mot Skatteverkets sida innan du bestämmer dig.