Tjänstepension i eget AB: avdrag och bokföring

Du har tagit 50 000 kronor i månaden i lön hela året, bolaget har gått bra och det står pengar på företagskontot som du inte behöver privat just nu. Mer lön kostar 31,42 procent i arbetsgivaravgifter, och vid 643 000 kronor i årsinkomst börjar du dessutom betala statlig skatt, enligt Skatteverkets belopp för 2026. Tjänstepension är ofta det bättre svaret. Oktober är rätt månad att räkna på det, eftersom premien i praktiken ska vara betald innan räkenskapsåret är slut.

Så stort avdrag får bolaget göra

Huvudregeln är enkel. Bolaget får dra av pensionskostnaden för varje anställd med högst 35 procent av lönen, och aldrig mer än 10 prisbasbelopp. Du räknas som anställd i ditt eget bolag, så regeln gäller dig precis som den skulle gälla en anställd säljare.

Prisbasbeloppet för 2026 är 59 200 kronor, så taket blir 592 000 kronor för räkenskapsår som slutar under 2026. Det taket når du först vid en lön på ungefär 1,7 miljoner. För de flesta är det alltså 35 procent som sätter gränsen.

Du får välja fritt mellan årets lön och föregående års lön som underlag. Det är snällare än det låter. Har du sänkt lönen i år kan du räkna på fjolåret, och har du höjt den räknar du på årets. Har du inte tagit någon lön alls något av åren blir utrymmet noll.

Tänk på att de 35 procenten ska rymma allt: ålderspension, sjukpension och efterlevandepension. Ligger det en sjukförsäkring eller ett efterlevandeskydd i din pensionslösning äter de premierna av samma utrymme.

Räkna på din egen lön

Säg att du tog 600 000 kronor i lön under 2025 och gör detsamma 2026. Utrymmet är 35 procent av 600 000, alltså 210 000 kronor. Bolaget betalar redan 5 000 kronor i månaden till din tjänstepension, 60 000 kronor på helåret.

Kvar finns 150 000 kronor som bolaget kan betala in som en engångspremie före årsskiftet och dra av i sin helhet. Betalar du in 200 000 i stället blir de överskjutande 50 000 kronorna inte avdragsgilla i år.

Särskild löneskatt i stället för arbetsgivaravgifter

På pensionskostnaden betalar bolaget särskild löneskatt med 24,26 procent. På hela årets premier i exemplet, 210 000 kronor, blir det 50 946 kronor. Samma belopp som lön hade kostat 65 982 kronor i arbetsgivaravgifter. Skillnaden är 15 036 kronor, och då har du inte ens börjat räkna på inkomstskatten som skjuts till den dag du tar ut pensionen.

Den särskilda löneskatten redovisas inte i arbetsgivardeklarationen. Du fyller i underlaget på första sidan av Inkomstdeklaration 2, och skatten debiteras på slutskattebeskedet tillsammans med bolagsskatten. Det är underlaget du skriver in, alltså 210 000, inte skatten. Rutan har länge hetat 1.4, men kontrollera numret mot årets blankett.

En stor engångspremie i december betyder alltså en större slutskatt året efter. Se till att pengarna till löneskatten finns kvar på kontot.

Så bokför du premien och löneskatten

När engångspremien dras från företagskontot bokför du 150 000 kronor i debet på konto 7412, premier för individuella pensionsförsäkringar, och samma belopp i kredit på 1930. Månadspremierna bokför du på samma sätt varje månad.

Löneskatten kan du boka löpande eller i bokslutet. På engångspremien blir den 36 390 kronor: debet 7533, särskild löneskatt för pensionskostnader, och kredit 2514, beräknad särskild löneskatt på pensionskostnader. Skatteverket beskriver samma sak, skatten kostnadsförs det år den hör till och tas upp som skuld. Skulden på 2514 löser du upp när skatten dras från skattekontot.

Kontrollera i bokslutet att saldot på 2514 är exakt 24,26 procent av årets premier. Stämmer det inte har en premie hamnat på fel konto, ofta bland vanliga försäkringar.

Betala före bokslutsdagen

Grundregeln är att avdraget hör till det år då premien betalas. Det finns ett undantag för premier som bolaget har åtagit sig och reserverat i bokslutet och som betalas senast när deklarationen ska lämnas, beskrivet i ett arkiverat ställningstagande från Skatteverket. Det är gammalt och kräver att åtagandet verkligen fanns före årsskiftet. Bygg inte din planering på det. Betala i god tid före den 31 december, försäkringsbolagen har ofta egna stoppdatum i mitten av månaden.

Det här ger pensionen dig inte

Pensionspremier är inte lön. De ger ingen sjukpenninggrundande inkomst, ingen allmän pension och de höjer inte nästa års 35-procentsutrymme. Högsta pensionsgrundande inkomst 2026 är 625 500 kronor, så sänk inte lönen långt under den nivån för att få plats med mer pension.

Två saker till. En kapitalförsäkring som bolaget äger är ingen tjänstepension i skattemening, där får bolaget avdrag först när pensionen betalas ut. Och kompletteringsregeln, som kan ge större avdrag än 35 procent, gäller bara vid förtida avgång eller när tidigare pensionsutfästelser är otillräckligt tryggade. Den räknas fram ur tabeller och är inget du ska göra själv en kväll i december.

Ta fram lönespecifikationerna för 2025 och 2026, multiplicera den högsta årslönen med 0,35 och dra av de premier som redan är betalda i år. Ring sedan försäkringsbolaget och fråga vilket datum en engångspremie senast måste vara inne för att bokas på 2026.